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基本建设项目竣工决算审计几大要点和所包括的主要内容

2020-9-29   源自:解元府咨询运营管理顾问服务管理系统
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       基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。主要审核内容:

 

1、项目建设程序执行情况

 

项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性,注重咨询审批文件的合规性,即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审核内容如下:

 

1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法;

 

2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全;

 

3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全;

 

4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行了开工备案;

 

5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质,研究人员的构成是否满足工程项目的要求;

 

6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步,实施是否有效。

 

2、工程招投标情况

 

审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性;招投标资料依据的充分性和可靠性;招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性,以及工程发包的合法性和有效性等。审计内容包括:

 

1)审查施工、设备材料采购、监理招投标,审核招投标程序及相关文件是否合法、合规、真实、有效;招标、评标过程是否公开、公平、公正、诚实、信用,中标单位的资质情况,相关费用计取情况,有无行政干预和假招标;

 

2)招投标前准备工作的审计。检查是否建立、健全招投标的内部控制,看其执行是否有效;检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件;检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险;检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定,采用邀请招投标方式时,是否有三个以上投标人参加投标;检查标段的划分是否适当,是否符合专业要求和施工界面衔接需要,是否存在标段划分过细,增加工程成本和管理成本的问题;检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确;检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险;

 

3)招投标文件及标底文件的审计。检查招标文件的内容是否合法、合规,是否全面、准确地表述招标项目的实际状况;检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求;检查采取工程量清单报价方式招标时,其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制;检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定;检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定;检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全,有无存在将废标作为有效标的问题;

 

4)开标、评标、定标的审计。检查是否建立、健全违规行为处罚制度,是否按制度对违规行为进行处罚;检查开标的程序是否符合相关法规的规定;检查评标标准是否公正,是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款;检查是否对投标策略进行评估,是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平;检查各投标人的投标文件,对低于标底的报价的合理性进行评价;检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进,是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平;检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清,以及答辩和澄清的内容是否真实、合理;检查定标的程序及结果是否符合规定;检查中标价是否异常接近标底,是否有可能发生泄漏标底的情况;检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容;

 

5)审核公开招标、邀请招标是否按国家相关规定进行了申报和审批;

 

6)审核选定的施工承包商、材料设备供应商资质和资格条件是否满足本项工程要求,是否与招标文件相符。

 

3、合同实施情况

 

合同实施情况审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。审查勘察、测绘、设计、监理、施工、主要设备材料构配件采购、前期咨询、受托评估机构、城市房屋拆迁、招投标代理及代建单位是否依法订立合同。合同管理审计的目标主要包括:审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性;合同管理资料依据的充分性和可靠性;合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。

 

1)合同管理制度的审计

 

检查组织是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同管理人员是否具备合同管理资格;检查组织是否建立了适当的合同管理制度;检查合同管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系;

 

2)专项合同通用内容的审计

 

检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求;检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力;检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合;检查合同条款是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,有无不合理的限制性条件,法律手续是否完备;检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务;检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险;检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定;检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定;

 

3)勘察设计合同的审计。勘察设计合同审计应检查合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点,具体包括以下内容:检查合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设计文件及其提供期限;检查合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和勘察设计文件份数;检查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定;检查合同是否明确规定双方的权力和义务;检查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款;

 

4)施工合同的审计。检查合同是否明确规定工程范围,工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等;检查合同是否明确规定工期,以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现;检查合同的工程质量标准是否符合有关规定;检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理;检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法;检查所规定的付款和结算方式是否合适;检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全,有无防范价格风险的措施;检查中间验收的内部控制是否健全,交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据;检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定,是否有履约保函检查合同所规定的双方权力和义务是否对等,有无明确的协作条款和违约责任;检查采用工程量清单计价的合同,是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定;

 

5)委托监理合同的审计。检查监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符;检查合同是否明确所监理的建设项目的名称、规模、投资额、建设地点;检查监理的业务范围和责任是否明确;检查所提供的工程资料及时间要求是否明确;检查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规定;检查合同有无规定对违约责任的追究条款;

 

6)合同变更的审计。检查合同变更的原因,以及是否存在合同变更的相关内部控制;检查合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性;检查合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响的处理是否合理;检查合同变更后的文件处理工作,有无影响合同继续生效的漏洞;

 

7)合同履行的审计。检查是否全面、真实地履行合同;检查合同履行中的差异及产生差异的原因;检查有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定;

 

8)终止合同的审计。检查终止合同的报收和验收情况;检查最终合同费用及其支付情况;检查索赔与反索赔的合规性和合理性;严格检查合同资料的归档和保管,包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整;

 

9)工程价款支付审核。工程价款支付是否符合合同约定,审批程序是否符合要求;是否按合同规定扣留了质量保证金及其他款项;支付工程价款有关的其他内容是否符合规定。

 

4、建设监理制情况

 

1)监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况;是否符合监理投标书、监理大纲、监理规范的相关要求;

 

2)监理规划、监理月报和监理日志的编写、落实情况;

 

3)审查监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理;

 

4)审查监理单位是否按照监理规划核查承包单位的质量管理体系、审查分包单位和试验室的资质,建筑材料、构配件、设备报验签认材料是否齐全,是否对隐蔽工程、分项工程、分部工程、单位工程进行验收;

 

5)有无重大质量事故及事后处理情况。

 

5、材料、设备采购及管理情况

 

设备和材料采购及管理情况审计是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查。设备和材料采购及管理情况审计的目标主要包括:审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性;采购资料依据的充分性与可靠性;采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。设备和材料采购及管理情况审计主要包括以下内容:

 

1)建设项目的设备、材料和其他物资采购是否按照核准文件规定的法定程序和上级规定的要求进行;

 

2)物资采购计划是否合理,有无超概算采购或购置自用固定资产挤占工程成本;

 

3)建设项目的设备、材料和其他物资采购是否经过招标,有关招投标文件、记录是否完备、合法,有关原始资料是否及时归档;

 

4)投标的供货厂商是否进行过严格的资格预审,招标过程是否合法,评标专家是否按照国家和上级规定确定;

 

5)开标、评标工作是否符合招标投标法及上级有关规定,确定的中标单位是否合法、有效;

 

6)设备、材料和其他物资采购是否及时与中标单位签订合同,采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符;

 

7)建设单位的关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理,有无从中加价、人为提高经营利润等问题;

 

8)所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续,有无管理不善造成的损失浪费;

 

9)建设单位已购设备、材料和其他物资是否适用于该建设项目;对已购设备、材料不能使用于该工程的,分析原因,并督促建设单位及时处理避免造成损失;

 

10)是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算,实物资产的财务支出是否与合同一致;

 

11)甲方供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算,以便于工程结算;

 

12)是否定期进行物资盘点,盘点范围是否全面,盘点记录是否准确、详细;

 

13)有无对盘盈、盘亏资产的处理意见,处理是否合理、及时,会计核算是否准确、及时;

 

14)物资索赔时的处理方式是否合理,会计反映是否准确、及时,是否有对工程影响的正确评价;

 

15)涉及设备、材料和其他物资的其他情况。

 

6、财务管理和会计核算情况

 

财务管理和会计核算情况审计主要采用调查法、分析性复核法、抽查法等方法来抽查咨询会计凭证、账目等相关资料,其主要审计内容包括:

 

1)资金成本有无专门的计划管理,是否定期分析资金成本的变动原因和风险,有无控制资金成本的控制制度以及实施情况;

 

2)建设单位是否按批准概算和执行概算或其他有关规定设置明细账,结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;

 

3)财务对结算是否正确地进行会计核算;是否对概算内项目在对应的会计科目中核算反映,是否对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算;

 

4)财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算,会计摘要是否反映准确完整,是否能够满足决算统计需要;

 

5)对概算外项目是否单独反映核算;

 

6)财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续,原始凭证是否齐全;

 

7)建设成本核算和财务管理是否符合有关会计制度的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工结算;

 

8)建设单位管理费用的计取范围和标准是否符合有关规定和核定的比例,是否超出概算控制金额;

 

9)建设资金是否专户存储、专款专用,有无挤占、挪用建设项目资金等问题;

 

10)涉及建设资金来源、使用及核算的其他情况。

 

7、项目资金来源及使用情况

 

审计建设资金来源的合规性、及时性:检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致;检查项目借款合规性和效益性:贷款手续是否合规,融资方案是否经董事会同意;贷款利率是否充分享受优惠政策,贷款资金是否按需提取,以合理节约贷款利息等;是否合理运用各种融资工具,优化融资结构,降低资金成本。

 

审核资金使用及管理的合规性:工程据以付款的原始凭证是否合法、齐全,是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款,支付工程结算款时,是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金;是否存在设计概算外的其他工程支出;是否存在挪用资金的现象;工程建设管理费、征地费、可行性研究费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题;建设单位管理费是否超过清理概算,及开支范围是否合理。

 

审核建设资金结余情况的真实性、准确性:核实货币资金余额,分别盘点现金、获取银行对账单和余额调节表以及核实其他货币资金情况;检查结存材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规,基建期收入是否入账;对债权债务进行抽查,审核各项债权债务的真实性(与工程物资采购、工程款结算结合起来进行),有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题,审核呆账、坏账的处理情况;抽取重大及异常的债权债务账户进行函证。

 

8、竣工财务决算报告

 

审核竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理规定的要求;竣工财务决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资,查明是否留足投资和有无新增工程内容,结合建安工程价款结算审计情况,关注建设单位是否已按审定的数字列入竣工财务决算,做到账账、账证、账表、账实相符;竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、实事求是,内容是否完整、齐全等。

 

① 竣工财务决算资料的审计:竣工决算报告资料是否完整、规范;竣工决算编制依据是否符合国家有关规定,资料是否完整、规范,手续是否完备,对遗留问题处理是否合法、合理;竣工决算报表的“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据以及竣工决算说明书是否真实、准确,反映的总投资额是否正确。

 

② 概(预)算执行情况审计:审核概算的编制和审批是否体现“合理确定”原则,概算的执行是否体现“有效控制”原则:通过工程结算资料与批复概算进行明细对比,分析概算执行情况;重点审核建设单位对实际投资比概算超支或节约30%以上项目的差异说明,核实建设项目超概算的金额,分析原因,并审查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况,有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本,非生产性设施超规模、超标准建设等问题;获取概算外项目增加项目和概算甩项项目的相关批文;核实概算调整的真实性和合法性,包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。

 

③ 各种费用的支出合法性的审计:审查各项财务支出和付款是否真实合规,凭证附件是否符合要求,审批手续是否完备,是否存在超合同规定付款、无审批手续付款等违规现象;核实往来款项和银行付款,审查是否存在挪用工程建设资金的行为;审查是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资的行为;审查是否存在收入不入账、虚拟工程支出等私设“小金库”的行为以及贪污建设资金的行为;审查报废工程是否经有关部门鉴定、签证,报批手续是否完备;审查设备器材盈亏和毁损的原因及审批手续是否完备,非常损失是否真实;审查有无重大质量事故和经济损失问题;审查工程项目是否按基建程序进行,各相关手续是否齐全、完备,竣工验收是否符合国家有关规定,图纸等技术资料是否按规定系统整理归档。

 

④ 交付资产的审计:审查交付资产必须的资料是否合规齐全;审查交付财产是否办理了交付手续,是否存在未办理交接手续就已经使用的资产;审查交付使用的财产是否符合交付条件,是否存在不符合交付使用条件的资产;审核移交的存货、固定资产和流动资产是否真实与合理,对报表、账户、实物进行核对,分析是否存在重复计算或漏计资产和资产计算不正确的问题。

 

⑤ 待摊投资分摊的审计:审查是否存在将可以直接确定收益对象的“待摊投资”用来分摊的现象;审查“待摊投资”实际分摊的收益对象是否正确,是否存在随意确定收益对象的现象;审查“待摊投资”的分摊方法是否正确,是否存在随意分摊或分摊不合理的现象。

 

⑥ 工程尾工工程审计:按规定具备完工条件的项目,当未完工作量不超过概算总投资的5%,且对建设项目投产运行无重大影响,可以将未完工程预计纳入竣工决算,并按概算项目编报未完工程明细表。对工程未完项目进行全面清理,对符合条件的未完工程根据预计发生的工程、费用支出,取得相关依据后,预估进入决算。根据总概算和工程形象进度,核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资,查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。

 

9、内部控制制度建立及执行情况

 

审查是否建立项目内部控制和风险管理体系,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。审查项目单位基本建设制度设置是否完整(主要应包括招标投标制度、合同管理制度、质量控制制度、进度控制制度、财务管理制度、资金管理制度、成本控制制度、物资采购制度、信息管理制度等)是否符合国家法律法规的要求,企业不相容职务分离控制、授权审批控制、主要业务环节控制等控制措施是否恰当、有效,能否运用控制措施,将各种业务和事项的风险控制在可承受度之内;建设单位、项目管理单位关于投资、质量、工期、安全、财务等业务的开展,是否严格执行内控制度的相关规定。项目单位是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险,及应对策略等。审查项目单位各部门是否建立信息与沟通渠道,沟通是否畅通、有效。审查项目单位是否制定内部控制监督制度,是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限,是否制定内部控制缺陷认定标准,是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

 

10、工程档案管理情况

 

1)检查建设单位是否严格按照《建设工程质量管理条例》有关档案管理的规定,及时收集、整理建设项目各环节的文件资料,建立、健全建设项目档案,检查借阅档案资料是否履行严格的借阅手续;档案室是否有专人负责;

 

2)审查建设项目施工单位完成设计图纸和合同约定的内容后,是否自行组织验收合格,并提交竣工报告;

 

3)审查承包商是否按照规定提供完整有效的施工技术资料;

 

4)对于委托工程监理的建设项目,应审查监理机构对工程质量进行监理的有关资料;

 

5)审查建设项目是否经城市规划行政主管部门和土地房产管理部门的验收,并获取认可文件(包括对是否符合规划审批要求或超占用地红线等验收);

 

6)审查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效;(施工单位自检、监理单位对质检评定、设计单位对质检报告的审核等)

 

7)审查工程质量监督站有无参与竣工验收,并出具工程质量监督报告;

 

8)审查竣工资料的收集整理情况,档案管理机构的归档情况。

 

11、历次审计、稽查及财务评审等整改落实

 

检查建设单位对有关部门历次审计、稽察、财政评审等工作过程中提出的重大问题的整改落实情况,提交相关的专业意见。

 

以上信息由CCRRN解元府咨询整理

 

原标题:基本建设项目竣工财务决算审计要点

 

 

本文来源:百度百科网          文径网络咨询中心:刘红娟 尹维维 编辑        刘真 方俊 审核  

 

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